Списание 41 счета проводки. Учет безвозмездно переданных товаров

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:

Дебет 91 Кредит 14.

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:

Дебет 14 Кредит 91.

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример:

На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41 , отражающую разность между старой и новой ценой.

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

· материалы в пути,

· товары в пути,

· сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 - расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

Дебет 90.02.1 Кредит 41.

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

41.1 "Товары на складах" - учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
41.2 "Товары в розничной торговле" - учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
41.3 "Тара под товаром и порожняя" - учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
41.4 "Покупные изделия" - организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

"Заготовление и приобретение материальных ценностей"
"Товары"
"Торговая наценка"
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
"Расчеты по налогам и сборам"
"Расчеты с подотчетными лицами"
"Расчеты с персоналом по прочим операциям"
"Расчеты с учредителями"

41 счет бухгалтерского учета — это товары, приобретенные для продажи. Счет используется в торговле, сфере общественного питания и в некоторых случаях — в производстве. В статье рассматриваются особенности ведения синтетического и аналитического учета по этому счету в торговле.

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 счет 41 бухгалтерского учета — это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

На счете 41 собирается фактическая себестоимость товаров, в которую включаются:

цена покупки;
таможенные пошлины;
транспортные затраты;
оплата посредникам;
другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Пример
ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 — товары — вычисляется по формуле:

Начальный остаток Дт 41 — Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Образец карточки:

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

Материальные ценности, приобретенные для продажи, именуются товарами и отражаются на счете 41 в денежном и количественном выражении. Наличие и движение товаров показывается в оборотно-сальдовой ведомости по счету в разрезе субсчетов.

Главная характеристика счета 41 заключается в его отнесении к группе активных счетов. Поэтому в учете исключены кредитовые остатки или отрицательное сальдо по дебету счета.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
Заготовление и приобретение материальных ценностей Товары

Товар – имущество, принадлежащее организации и выставленное на продажу. При этом вид и стоимость не имеют значения. Товаром может быть как недвижимое имущество, так и мелкие изделия. Счет 41 в бухгалтерском учете используется для отражения информации о наличии товара и его продажи.

Общая характеристика

"Товары" – инвентарный счет учета материальных средств предприятия. Начинающие аудиторы задаются вопросом: "Счет 41 в бухгалтерском учете актив или пассив организации?" Ответ не так сложен, как может показаться. Необходимо понять, что сам счет не относится к активу или пассиву. А вот товары, учитываемые на счете 41, легко можно определить в средства или источники организации. Актив – это имущественное право фирмы, другими словами, все то, что принадлежит ей. Товары являются материальной собственностью, а, значит, учитываются в активе.

Исходя из полученного ответа, как можно охарактеризовать счет 41 в бухгалтерском учете? Активный или пассивный? А может, активно-пассивный? Сомнений быть не должно, счет 41 в бухгалтерском учете – активный. Поступление товаров отображается в дебете, а их списание и реализация в кредите. На конец отчетного периода формируется только дебетовое конечное сальдо.

Учет на счете 41

Счет "Товары" используют предприятия торгового, снабженческого, сбытового направления, а также специализирующиеся на общественном питании. Кроме товаров, на счете учитывают тару, производимую самостоятельно или покупную. В промышленности счет применяют только в том случае, если материалы или продукты приобретены для отдельной продажи.

В зависимости от политики компании товары учитываются по продажной, учетной или покупной цене. При использовании продажных цен разницу между себестоимостью товара и накидки (скидки) отображают на счете 42.

Товары, принимаемые для хранения под ответственность и на комиссию, учитывают на счетах 002 и 004. Счет 41 в бухгалтерском учете имеет свои субсчета для группировки товаров схожего назначения.

Счет 41 в бухгалтерском учете – субсчета

Счета аналитического учета облегчают процесс группировки и оценки результатов финансовой деятельности организации. Для счета "Товары" бухгалтер использует субсчета:

41.1 – для учета товаров в складских помещениях;
41.2 – для учета товаров, предназначенных для торговли в розницу;
41.3 – для учета тары, находящейся под товарами или порожней;
41.4 – для учета покупных изделий.

Субсч. 41.1 применяется для контроля движения запасов товара на складах предприятия. Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов.

Субсч. 41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла. Субсч. 41.3 помогает вести подсчет тары под товаром и порожней. Субсч. 41.4 используют для учета наличия товара и его движения, применяя порядок учета подобно производственным запасам.

Корреспонденция

Счет 41 в бухгалтерском учете – это метод контроля и описания процесса закупки и реализации товаров, что обуславливает корреспонденцию с большинством основных счетов. Счет 41 дебетуется в проводке со счетами:

расчетных операций (60, 63, 68, и 71-78);
средств капитала (80, 88);
запасов (14);
производственного учета (20, 23, 26, 29, 37);
товара (42);
учета денежных операций (50).

Счет "Товары" корреспондирует по кредиту со счетами:

активов (06);
запасов (10, 13, 14);
производственного и товарного учета (20, с 43 по 46);
учета денежных операций (58);
учета расчетов (62, 63, с 76 по 79 кроме 77);
средств капитала (80, 84, 87, 89)

В процессе составления котировок не стоит забывать, что счет 41 в бухгалтерском учете – активный .

Прием по себестоимости

Компания в бухгалтерских документах определяет порядок учета поступивших товаров. Оприходование по фактической себестоимости предусматривает использование цен поставщика, указанных в бухгалтерских документах. Кроме того, себестоимость может включать оплату услуг транспортных компаний и процесса заготовки товара. Характер учета этих расходов вправе определять сама организация.

Когда аудиторы на практике впервые приходуют товар, возникает серьезный вопрос: "Открывать счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без НДС?" Нарушение проводки может повлечь за собой проблемы с перечислением налога, стоит разобраться. Если компания, осуществляющая поставку, выставляет счет-фактуру, то НДС выделить нужно, только на отдельный счет. Приход товара следует производить по стоимости за вычетом налога.

Дебетуется счет 41 в бухгалтерском учете с НДС к выплате с кредитом сч. 60, после чего сумма налога выделяется и перечисляется в бюджет.

Пример на предприятии

Более наглядно проследить последовательность бухгалтерских операций можно, рассмотрев конкретный случай. Имеем следующие исходные данные: фирма приобрела заемные средства на сумму 480 000 денежных единиц (далее д. ед.). Все деньги израсходованы на покупку товара (из них налог - 80 000 д. ед.). За время пользования кредитом банк-заемщик начислил процент в размере 60 000 д. ед. Учетная политика фирмы регламентирует учет процентов на счете операционных расходов. Осуществлена реализация всей партии товаров на 720 000 д. ед. (из них налог - 120 000 д. ед.).

Порядок проведения котировок бухгалтерией

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
51	66	480 000	сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы
41	60	400 000	товары оприходованы (без учета налога)
19	60	80 000	из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС
68	19	80 000	НДС перечислен в бюджет государства
91.2	66	60 000	отражено начисление банком процента за кредит
90.2	41	400 000	цена товара на продажу списана
62	90.1	720 000
90.3	68	120 000	начислен налог за реализованный товар
51	62	720 000	поступила оплата от покупателя

Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать - открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него - не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают .

Учет по продажной цене

Если организация осуществляет оприходование товара по цене последующей продажи, то возникает необходимость применения счета 42. Сч. "Торговая наценка" учитывает доход от реализации товара и НДС.

Бухгалтер выполняет такие котировки с корреспонденцией счетов 41 и 42:

Дт 41 Кт 42 – отражена наценка на полученный товар.
Дт 90.2 Кт 42 – произведен вычет суммы наценки при совершении продажи.
Дт 41 Кт 42 – списание уцененной стоимости товара за счет сделанной ранее наценки.
Дт 91.2 Кт 41 – списана разница между наценкой и уцененной стоимости (в случаях, когда уценка превышает сумму наценки).
Дт 44 Кт 41, Дт 44 Кт 42 – списаны товары и их торговая наценка на нужды предприятия.
Дт 94 Кт 41, Дт 94 Кт 42 – списана сумма недостачи/порчи товара и его торговая наценка.

Пример учета по продажной цене на предприятии

Допустим, условная фирма произвела следующие хозяйственные операции: куплены товары на сумму 12 000 рублей (в т. ч. НДС 2000 рублей). Установленная ставка наценки – 30%. Бухгалтер проводит следующие расчеты:

(12 000 – 2000) × 30% = 3000 р. – выявлена сумма наценки на товар.
(10 000 + 3000) × 18% = 2340 р. – рассчитан НДС для стоимости продажи по ставке 18%.
3000 + 2340 = 5340 р. – рассчитана общая сумма наценки на товар с учетом НДС.

Процесс описывают следующие бухгалтерские проводки:

Котировки на предприятии при учете товаров по продажной стоимости

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
41	60	10 000	товар оприходован и принят на склад без учета НДС
19	60	2 000	НДС выделен из суммы приобретенного товара
68	19	2 000	совершен вычет НДС
60	51	12 000	с банковского счета погашен долг перед поставщиком
41	42	5 340	признана наценка на товар
90.2	41	15 340	списана сумма товара для реализации
90.2	42	5 340	из себестоимости товара вычтена сумма наценки
62	90.1	15 340	признана выручка от реализации товара
90.3	68	2 340	начисление НДС по реализованным товарам
51	62	15 340	покупателем погашена дебиторская задолженность за товар

Возникшие при доставке товаров от поставщика расходы на транспорт и другие услуги кредитуются со счетом 44 (Дт 44 Кт 60). Если на конец отчетного периода оплаченный компанией товар все еще не доставлен, бухгалтер осуществляет проводку Дт 41 Кт 60, при этом оприходование на склад не проводится. Когда товар поступит в распоряжение компании, сумма НДС вычитается и стоимость товара числится в дебете сч. 60.

Особенности отгрузки товаров покупателям

В тех случаях, когда договор поставки товара между покупателем и производителем обуславливает переход права на владение товара и материальной ответственности за него, в бухгалтерском учете применяют счет 45. В тот момент, когда товары фактически отгружены покупателю, осуществляется проводка: Дт 45 Кт 41. После проведения этой котировки считается, что права и ответственность за товар несет покупатель.

Учет товара в 1С

Торговые и промышленные предприятия используют для упрощения работы аудиторов коммерческие программы ведения учета. Это сокращает время и позволяет наглядно оценивать активы и обязательства компании. Счет 41 в бухгалтерском учете 1С корреспондирует с теми же счетами, что и при классическом варианте.

Для оприходования товара необходимо в главном меню выбрать пункт "Покупки" подпункт "Поступление (акты, накладные)". Откроется форма заполнения товара. Рассмотрим пример осуществления проводок розничной торговли через 1С. Необходимо выполнить следующие действия в программе:

Указать дату осуществления прихода или дату в документе поставщика.
Выбрать: контрагент – поставщик, договор – основной, склад – розничный.
Заполнить табличную часть без номенклатуры.
Указать сумму товара без НДС и провести документ.

Отражение выручки и учет наценки в 1С

После выполнения всех предыдущих пунктов откроется счет "Товары" и его котировки. Чтобы отразить выручку от торговли в розницу, необходимо открыть пункт "Банк и касса" подпункт "Кассовые документы" в главном меню программы и создать новый приходный ордер следующим образом:

Обозначить вид операции: "розничная выручка".
Заполнить поля: дата, сумма платежа (выбрать "без учета НДС").
Провести документ.

После просмотра осуществленных проводок по счету необходимо перейти в пункт "Операции" подпункт "Закрытие месяца". В открывшемся меню выберите месяц закрытия и пункт "Расчет торговой наценки по проданным товарам". Проводки по счетам покажут, что наценка была списана. Вернувшись в меню "Закрытие месяца", выберите пункт "Списание торговой наценки по проданным товарам", после чего откроется отчет торговой наценки по реализованным товарам за выбранный месяц.

Пример суммового учета товаров был рассмотрен с использованием программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0).

Закрепление знаний

Внимательно изучив всю представленную информацию и подведя итог, можно обозначить ключевые тезисы характеристики и учета сч. 41:

товары входят в число активов предприятия;
счет 41 - активный, инвентарный;
при поступлении товара счет дебетуется без учета НДС;
реализация товара ведет за собой списание сумм со счета 41;
торговая наценка отражается проводкой Дт 41 Кт 42.

Независимо от того, как ведется бухгалтерский учет на предприятии (в 1С или письменно), знание свойств счета 41 упростит работу начинающего бухгалтера.

Понравилась статья? Поделитесь ей

Распечатать статью